| Składka emerytalna | 96.624 zł |
| Składka rentowa | 14.85 zł |
| Składka chorobowa | 24.255 zł |
| Składka zdrowotna | 76.88 zł |
| Zaliczka na podatek | 16 zł |
| Składka emerytalna | 96.624 zł |
| Składka rentowa | 14.85 zł |
| Składka chorobowa | 24.255 zł |
| Składka zdrowotna | 76.88 zł |
| Zaliczka na podatek | 56.79zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 134.64 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 990 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 990 - 135.729 = 854.271 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 854.271 * 9% = 76.88 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 854.271 * 7,75% = 66.21 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 990 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 135.729 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 990 zł - 135.729 zł - 111.25 zł = 743 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 743 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (743 * 7%) - 46,33 zł = 82.55 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny 82.55 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 854.271 * 7,75 % = 66.21 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 743 zł - 66.21 zł = 16 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 990 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 135.729 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 76.88 zł
Zaliczka na podatek - 16 zł
Wynagrodzenie netto: 990 zł - 135.729 zł - 76.88 zł -16 zł = 761.39 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 96.624 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 14.85 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 24.255 zł |
| Razem składki ZUS | 135.729 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 170.8542 zł |
| Podstawa opodatkowania | 683 zł |
| Zaliczka na podatek | 56.79 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 66.21 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 76.88 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 720.6 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 855 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 990 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 905.85 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 855.36 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 990 zł |
| Podstawa opodatkowania | 495 zł |
| Koszty uzyskania | 495 zł |
| Podatek do US 17% | 84.15 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 905.85 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 990 zł |
| Podstawa opodatkowania | 198 zł |
| Koszty uzyskania | 792 zł |
| Podatek do US 17% | 134.64 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 855.36 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 990 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 805 Sprawdzenie działania: 805 netto * 23% = 185 (to nasza kwota VAT) 805 netto + 185 VAT = 990 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 990 zł |
| Podatek VAT 23 % | 185 |
| Kwota netto | 805 zł |