Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 2989 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2989 - 409.7919 = 2579.2081 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 2579.2081 * 9% = 232.13 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 2579.2081 * 7,75% = 199.89 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 2989 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 409.7919 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 2989 zł - 409.7919 zł - 111.25 zł = 2468 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 2468 zł
Obliczamy podatek wg stawki 18%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (2468 * 18%) - 46,33 zł = 397.91 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny 397.91 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 2579.2081 * 7,75 % = 199.89 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 2468 zł - 199.89 zł = 198 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 2989 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 409.7919 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 232.13 zł
Zaliczka na podatek - 198 zł
Wynagrodzenie netto: 2989 zł - 409.7919 zł - 232.13 zł -198 zł = 2149.08 zł