Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 2989 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 2989 - 409.7919 = 2579.2081 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 2579.2081 * 9% = 232.13 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 2579.2081 * 7,75% = 199.89 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 2989 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 409.7919 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 2989 zł - 409.7919 zł - 111.25 zł = 2468 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 2468 zł
Obliczamy podatek wg stawki 18%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (2468 * 18%) - 46,33 zł = 397.91 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny 397.91 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 2579.2081 * 7,75 % = 199.89 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 2468 zł - 199.89 zł = 198 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 2989 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 409.7919 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 232.13 zł
Zaliczka na podatek - 198 zł
Wynagrodzenie netto: 2989 zł - 409.7919 zł - 232.13 zł -198 zł = 2149.08 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 291.7264 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 44.835 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 73.2305 zł |
| Razem składki ZUS | 409.7919 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 515.84162 zł |
| Podstawa opodatkowania | 2063 zł |
| Zaliczka na podatek | 171 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 200 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 232.128729 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 2176.08 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 2559 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 2989 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 2719.99 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 2558.584 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 2989 zł |
| Podstawa opodatkowania | 1494.5 zł |
| Koszty uzyskania | 1494.5 zł |
| Podatek do US 18% | 269.01 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 2719.99 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 2989 zł |
| Podstawa opodatkowania | 597.8 zł |
| Koszty uzyskania | 2391.2 zł |
| Podatek do US 18% | 430.416 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 2558.584 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 2989 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 2430 Sprawdzenie działania: 2430 netto * 23% = 559 (to nasza kwota VAT) 2430 netto + 559 VAT = 2989 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 2989 zł |
| Podatek VAT 23 % | 559 |
| Kwota netto | 2430 zł |