| Składka emerytalna | 22.448 zł |
| Składka rentowa | 3.45 zł |
| Składka chorobowa | 5.635 zł |
| Składka zdrowotna | 17.86 zł |
| Zaliczka na podatek | -44 zł |
| Składka emerytalna | 22.448 zł |
| Składka rentowa | 3.45 zł |
| Składka chorobowa | 5.635 zł |
| Składka zdrowotna | 17.86 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.62zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 31.28 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 230 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 230 - 31.533 = 198.467 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 198.467 * 9% = 17.86 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 198.467 * 7,75% = 15.38 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 230 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 31.533 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 230 zł - 31.533 zł - 111.25 zł = 87 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 87 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (87 * 7%) - 46,33 zł = -28.97 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -28.97 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 198.467 * 7,75 % = 15.38 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 87 zł - 15.38 zł = -44 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 230 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 31.533 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 17.86 zł
Zaliczka na podatek - -44 zł
Wynagrodzenie netto: 230 zł - 31.533 zł - 17.86 zł --44 zł = 224.61 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 22.448 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.45 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.635 zł |
| Razem składki ZUS | 31.533 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 39.6934 zł |
| Podstawa opodatkowania | 159 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.62 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 15.38 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 17.86 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 166.99 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 199 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 230 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 210.45 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 198.72 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 230 zł |
| Podstawa opodatkowania | 115 zł |
| Koszty uzyskania | 115 zł |
| Podatek do US 17% | 19.55 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 210.45 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 230 zł |
| Podstawa opodatkowania | 46 zł |
| Koszty uzyskania | 184 zł |
| Podatek do US 17% | 31.28 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 198.72 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 230 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 187 Sprawdzenie działania: 187 netto * 23% = 43 (to nasza kwota VAT) 187 netto + 43 VAT = 230 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 230 zł |
| Podatek VAT 23 % | 43 |
| Kwota netto | 187 zł |