| Składka emerytalna | 10.736 zł |
| Składka rentowa | 1.65 zł |
| Składka chorobowa | 2.695 zł |
| Składka zdrowotna | 8.54 zł |
| Zaliczka na podatek | -54 zł |
| Składka emerytalna | 10.736 zł |
| Składka rentowa | 1.65 zł |
| Składka chorobowa | 2.695 zł |
| Składka zdrowotna | 8.54 zł |
| Zaliczka na podatek | 6.64zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 14.96 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 110 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 110 - 15.081 = 94.919 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 94.919 * 9% = 8.54 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 94.919 * 7,75% = 7.36 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 110 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 15.081 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 110 zł - 15.081 zł - 111.25 zł = -16 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: -16 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (-16 * 7%) - 46,33 zł = -46.48 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -46.48 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 94.919 * 7,75 % = 7.36 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - -16 zł - 7.36 zł = -54 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 110 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 15.081 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 8.54 zł
Zaliczka na podatek - -54 zł
Wynagrodzenie netto: 110 zł - 15.081 zł - 8.54 zł --54 zł = 140.38 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 10.736 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 1.65 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 2.695 zł |
| Razem składki ZUS | 15.081 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 18.9838 zł |
| Podstawa opodatkowania | 76 zł |
| Zaliczka na podatek | 6.64 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 7.36 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 8.54 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 79.74 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 95 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 110 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 100.65 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 95.04 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 110 zł |
| Podstawa opodatkowania | 55 zł |
| Koszty uzyskania | 55 zł |
| Podatek do US 17% | 9.35 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 100.65 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 110 zł |
| Podstawa opodatkowania | 22 zł |
| Koszty uzyskania | 88 zł |
| Podatek do US 17% | 14.96 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 95.04 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 110 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 89 Sprawdzenie działania: 89 netto * 23% = 21 (to nasza kwota VAT) 89 netto + 21 VAT = 110 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 110 zł |
| Podatek VAT 23 % | 21 |
| Kwota netto | 89 zł |