| Składka emerytalna | 38.064 zł |
| Składka rentowa | 5.85 zł |
| Składka chorobowa | 9.555 zł |
| Składka zdrowotna | 30.29 zł |
| Zaliczka na podatek | -32 zł |
| Składka emerytalna | 38.064 zł |
| Składka rentowa | 5.85 zł |
| Składka chorobowa | 9.555 zł |
| Składka zdrowotna | 30.29 zł |
| Zaliczka na podatek | 21.92zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 53.04 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 390 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 390 - 53.469 = 336.531 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 336.531 * 9% = 30.29 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 336.531 * 7,75% = 26.08 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 390 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 53.469 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 390 zł - 53.469 zł - 111.25 zł = 225 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 225 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (225 * 7%) - 46,33 zł = -5.51 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -5.51 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 336.531 * 7,75 % = 26.08 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 225 zł - 26.08 zł = -32 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 390 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 53.469 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 30.29 zł
Zaliczka na podatek - -32 zł
Wynagrodzenie netto: 390 zł - 53.469 zł - 30.29 zł --32 zł = 338.24 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 38.064 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 5.85 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 9.555 zł |
| Razem składki ZUS | 53.469 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 67.3062 zł |
| Podstawa opodatkowania | 269 zł |
| Zaliczka na podatek | 21.92 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 26.08 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 30.29 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 284.32 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 337 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 390 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 356.85 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 336.96 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 390 zł |
| Podstawa opodatkowania | 195 zł |
| Koszty uzyskania | 195 zł |
| Podatek do US 17% | 33.15 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 356.85 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 390 zł |
| Podstawa opodatkowania | 78 zł |
| Koszty uzyskania | 312 zł |
| Podatek do US 17% | 53.04 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 336.96 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 390 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 317 Sprawdzenie działania: 317 netto * 23% = 73 (to nasza kwota VAT) 317 netto + 73 VAT = 390 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 390 zł |
| Podatek VAT 23 % | 73 |
| Kwota netto | 317 zł |