| Składka emerytalna | 23.3264 zł |
| Składka rentowa | 3.585 zł |
| Składka chorobowa | 5.8555 zł |
| Składka zdrowotna | 18.56 zł |
| Zaliczka na podatek | -44 zł |
| Składka emerytalna | 23.3264 zł |
| Składka rentowa | 3.585 zł |
| Składka chorobowa | 5.8555 zł |
| Składka zdrowotna | 18.56 zł |
| Zaliczka na podatek | 14.02zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 32.504 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 239 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 239 - 32.7669 = 206.2331 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 206.2331 * 9% = 18.56 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 206.2331 * 7,75% = 15.98 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 239 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 32.7669 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 239 zł - 32.7669 zł - 111.25 zł = 95 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 95 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (95 * 7%) - 46,33 zł = -27.61 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -27.61 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 206.2331 * 7,75 % = 15.98 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 95 zł - 15.98 zł = -44 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 239 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 32.7669 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 18.56 zł
Zaliczka na podatek - -44 zł
Wynagrodzenie netto: 239 zł - 32.7669 zł - 18.56 zł --44 zł = 231.67 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 23.3264 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.585 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.8555 zł |
| Razem składki ZUS | 32.7669 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 41.24662 zł |
| Podstawa opodatkowania | 165 zł |
| Zaliczka na podatek | 14.02 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 15.98 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 18.56 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 173.65 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 206 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 239 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 218.685 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 206.496 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 239 zł |
| Podstawa opodatkowania | 119.5 zł |
| Koszty uzyskania | 119.5 zł |
| Podatek do US 17% | 20.315 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 218.685 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 239 zł |
| Podstawa opodatkowania | 47.8 zł |
| Koszty uzyskania | 191.2 zł |
| Podatek do US 17% | 32.504 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 206.496 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 239 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 194 Sprawdzenie działania: 194 netto * 23% = 45 (to nasza kwota VAT) 194 netto + 45 VAT = 239 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 239 zł |
| Podatek VAT 23 % | 45 |
| Kwota netto | 194 zł |