| Składka emerytalna | 21.3744 zł |
| Składka rentowa | 3.285 zł |
| Składka chorobowa | 5.3655 zł |
| Składka zdrowotna | 17.01 zł |
| Zaliczka na podatek | -45 zł |
| Składka emerytalna | 21.3744 zł |
| Składka rentowa | 3.285 zł |
| Składka chorobowa | 5.3655 zł |
| Składka zdrowotna | 17.01 zł |
| Zaliczka na podatek | 12.35zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 29.784 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 219 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 219 - 30.0249 = 188.9751 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 188.9751 * 9% = 17.01 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 188.9751 * 7,75% = 14.65 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 219 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 30.0249 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 219 zł - 30.0249 zł - 111.25 zł = 78 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 78 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (78 * 7%) - 46,33 zł = -30.5 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -30.5 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 188.9751 * 7,75 % = 14.65 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 78 zł - 14.65 zł = -45 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 219 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 30.0249 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 17.01 zł
Zaliczka na podatek - -45 zł
Wynagrodzenie netto: 219 zł - 30.0249 zł - 17.01 zł --45 zł = 216.97 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 21.3744 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.285 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.3655 zł |
| Razem składki ZUS | 30.0249 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 37.79502 zł |
| Podstawa opodatkowania | 151 zł |
| Zaliczka na podatek | 12.35 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 14.65 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 17.01 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 159.62 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 189 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 219 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 200.385 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 189.216 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 219 zł |
| Podstawa opodatkowania | 109.5 zł |
| Koszty uzyskania | 109.5 zł |
| Podatek do US 17% | 18.615 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 200.385 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 219 zł |
| Podstawa opodatkowania | 43.8 zł |
| Koszty uzyskania | 175.2 zł |
| Podatek do US 17% | 29.784 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 189.216 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 219 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 178 Sprawdzenie działania: 178 netto * 23% = 41 (to nasza kwota VAT) 178 netto + 41 VAT = 219 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 219 zł |
| Podatek VAT 23 % | 41 |
| Kwota netto | 178 zł |