| Składka emerytalna | 20.2032 zł |
| Składka rentowa | 3.105 zł |
| Składka chorobowa | 5.0715 zł |
| Składka zdrowotna | 16.08 zł |
| Zaliczka na podatek | -46 zł |
| Składka emerytalna | 20.2032 zł |
| Składka rentowa | 3.105 zł |
| Składka chorobowa | 5.0715 zł |
| Składka zdrowotna | 16.08 zł |
| Zaliczka na podatek | 12.16zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 28.152 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 207 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 207 - 28.3797 = 178.6203 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 178.6203 * 9% = 16.08 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 178.6203 * 7,75% = 13.84 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 207 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 28.3797 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 207 zł - 28.3797 zł - 111.25 zł = 67 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 67 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (67 * 7%) - 46,33 zł = -32.37 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -32.37 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 178.6203 * 7,75 % = 13.84 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 67 zł - 13.84 zł = -46 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 207 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 28.3797 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 16.08 zł
Zaliczka na podatek - -46 zł
Wynagrodzenie netto: 207 zł - 28.3797 zł - 16.08 zł --46 zł = 208.54 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 20.2032 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.105 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.0715 zł |
| Razem składki ZUS | 28.3797 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 35.72406 zł |
| Podstawa opodatkowania | 143 zł |
| Zaliczka na podatek | 12.16 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 13.84 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 16.08 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 150.38 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 179 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 207 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 189.405 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 178.848 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 207 zł |
| Podstawa opodatkowania | 103.5 zł |
| Koszty uzyskania | 103.5 zł |
| Podatek do US 17% | 17.595 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 189.405 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 207 zł |
| Podstawa opodatkowania | 41.4 zł |
| Koszty uzyskania | 165.6 zł |
| Podatek do US 17% | 28.152 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 178.848 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 207 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 168 Sprawdzenie działania: 168 netto * 23% = 39 (to nasza kwota VAT) 168 netto + 39 VAT = 207 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 207 zł |
| Podatek VAT 23 % | 39 |
| Kwota netto | 168 zł |