Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 3745 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 3745 - 513.4395 = 3231.5605 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 3231.5605 * 9% = 290.84 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 3231.5605 * 7,75% = 250.45 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 3745 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 513.4395 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 3745 zł - 513.4395 zł - 111.25 zł = 3120 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 3120 zł
Obliczamy podatek wg stawki 18%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (3120 * 18%) - 46,33 zł = 515.27 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny 515.27 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 3231.5605 * 7,75 % = 250.45 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 3120 zł - 250.45 zł = 265 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 3745 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 513.4395 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 290.84 zł
Zaliczka na podatek - 265 zł
Wynagrodzenie netto: 3745 zł - 513.4395 zł - 290.84 zł -265 zł = 2675.72 zł