| Składka emerytalna | 22.936 zł |
| Składka rentowa | 3.525 zł |
| Składka chorobowa | 5.7575 zł |
| Składka zdrowotna | 18.25 zł |
| Zaliczka na podatek | -44 zł |
| Składka emerytalna | 22.936 zł |
| Składka rentowa | 3.525 zł |
| Składka chorobowa | 5.7575 zł |
| Składka zdrowotna | 18.25 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.28zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 31.96 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 235 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 235 - 32.2185 = 202.7815 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 202.7815 * 9% = 18.25 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 202.7815 * 7,75% = 15.72 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 235 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 32.2185 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 235 zł - 32.2185 zł - 111.25 zł = 92 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 92 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (92 * 7%) - 46,33 zł = -28.12 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -28.12 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 202.7815 * 7,75 % = 15.72 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 92 zł - 15.72 zł = -44 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 235 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 32.2185 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 18.25 zł
Zaliczka na podatek - -44 zł
Wynagrodzenie netto: 235 zł - 32.2185 zł - 18.25 zł --44 zł = 228.53 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 22.936 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.525 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.7575 zł |
| Razem składki ZUS | 32.2185 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 40.5563 zł |
| Podstawa opodatkowania | 162 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.28 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 15.72 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 18.25 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 171.25 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 203 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 235 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 215.025 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 203.04 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 235 zł |
| Podstawa opodatkowania | 117.5 zł |
| Koszty uzyskania | 117.5 zł |
| Podatek do US 17% | 19.975 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 215.025 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 235 zł |
| Podstawa opodatkowania | 47 zł |
| Koszty uzyskania | 188 zł |
| Podatek do US 17% | 31.96 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 203.04 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 235 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 191 Sprawdzenie działania: 191 netto * 23% = 44 (to nasza kwota VAT) 191 netto + 44 VAT = 235 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 235 zł |
| Podatek VAT 23 % | 44 |
| Kwota netto | 191 zł |