Leasing zwrotny to coraz popularniejsza forma finansowania, szczególnie wśród przedsiębiorców, którzy pragną zyskać kapitał, nie rezygnując jednocześnie z posiadanych aktywów. W modelu tym przedsiębiorca sprzedaje swoje urządzenia i środki trwałe firmie leasingowej, a następnie wynajmuje je z powrotem. Dzięki temu może uzyskać środki finansowe na rozwój działalności, zachowując jednocześnie możliwość korzystania z tych samych zasobów. W artykule przybliżymy zasady funkcjonowania leasingu zwrotnego oraz omówimy, jak wygląda jego rozliczenie w Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR).
Czym jest leasing zwrotny?
Leasing zwrotny to rodzaj leasingu, w którym właściciel środka trwałego (np. maszyny, pojazdu) sprzedaje go firmie leasingowej, a następnie wynajmuje go z powrotem na określony czas. Tego typu rozwiązanie ma wiele zalet, w tym:
- Zwiększenie płynności finansowej: Przedsiębiorca zyskuje natychmiastowy dostęp do gotówki, którą może przeznaczyć na rozwój czy inwestycje.
- Utrzymanie aktywów: Pomimo sprzedaży środka trwałego, przedsiębiorca wciąż może z niego korzystać, co jest istotne dla kontynuacji działalności.
- Korzyści podatkowe: Opłaty leasingowe mogą być wliczane w koszty uzyskania przychodu.
Jak działa leasing zwrotny?
Proces leasingu zwrotnego składa się z kilku kluczowych etapów:
- Wybór środka trwałego: Przedsiębiorca identyfikuje aktywa, które chciałby sprzedać leasingodawcy.
- Sprzedaż aktywa: Zawierana jest umowa sprzedaży pomiędzy przedsiębiorcą a firmą leasingową.
- Umowa leasingowa: Po sprzedaży, przedsiębiorca podpisuje umowę leasingową, określając warunki najmu (okres, wysokość raty, itp.).
- Realizacja płatności: Przedsiębiorca płaci ustalone raty leasingowe.
Rozliczenie leasingu zwrotnego w KPiR
W przypadku leasingu zwrotnego kluczowe jest prawidłowe ujęcie transakcji w Księdze Przychodów i Rozchodów. Warto zwrócić uwagę na kilka istotnych kwestii:
Księgowanie sprzedaży środka trwałego
Sprzedaż środka trwałego należy ująć w KPiR w dniu dokonania transakcji. W przypadku leasingu zwrotnego, sprzedaż ta generuje przychód, który należy wykazać w księdze w odpowiedniej kolumnie.
Księgowanie rat leasingowych
Raty leasingowe, które przedsiębiorca płaci firmie leasingowej, są traktowane jako koszt uzyskania przychodu. W KPiR należy je ująć w odpowiednich kolumnach, zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów. Ważne jest, aby dokumentować wszystkie płatności, co ułatwi ewentualne kontrole skarbowe.
Amortyzacja środka trwałego
W przypadku leasingu zwrotnego, przedsiębiorca nie dokonuje amortyzacji sprzedanego środka trwałego, ponieważ nie jest on już jego własnością. Amortyzację przejmuje firma leasingowa, która jest właścicielem aktywa. Oznacza to, że przedsiębiorca nie może wliczać odpisów amortyzacyjnych w swoje koszty.
Korzyści podatkowe związane z leasingiem zwrotnym
Leasing zwrotny może przynieść przedsiębiorcom znaczące korzyści podatkowe. Przede wszystkim, koszty związane z leasingiem (raty leasingowe) mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodu. Dzięki temu przedsiębiorca może obniżyć podstawę opodatkowania, co w konsekwencji prowadzi do mniejszej kwoty podatku dochodowego.
Przykład rozliczenia leasingu zwrotnego w KPiR
Załóżmy, że przedsiębiorca sprzedaje maszynę za 100 000 zł, a następnie podpisuje umowę leasingową, na mocy której płaci 2 000 zł miesięcznie przez 5 lat. Księgowanie transakcji w KPiR wyglądałoby następująco:
- Sprzedaż maszyny: 100 000 zł – ujęcie w kolumnie 8 (Przychody ze sprzedaży).
- Płatności leasingowe: 2 000 zł miesięcznie – ujęcie w kolumnie 13 (Koszty uzyskania przychodu) przez 60 miesięcy.
Podsumowanie
Leasing zwrotny stanowi efektywne narzędzie finansowe, które umożliwia przedsiębiorcom pozyskanie kapitału przy jednoczesnym zachowaniu dostępu do posiadanych aktywów. Kluczowe jest jednak prawidłowe ujęcie tych transakcji w KPiR, aby uniknąć problemów z organami skarbowymi. Przedsiębiorcy powinni być świadomi korzyści podatkowych wynikających z leasingu zwrotnego oraz właściwych zasad księgowania, co może znacząco wpłynąć na ich sytuację finansową.
]]>
