Leasing finansowy to popularny instrument finansowy, który umożliwia przedsiębiorcom pozyskanie sprzętu, maszyn czy pojazdów bez konieczności ich zakupu. Z perspektywy księgowej, kluczowe jest prawidłowe ujęcie kosztów związanych z leasingiem w Księdze Przychodów i Rozchodów (KPIR). W 2025 roku, w kontekście zmieniających się przepisów i rosnącej konkurencji, zrozumienie zasad rozliczania leasingu finansowego jest niezbędne dla zachowania płynności finansowej i optymalizacji podatkowej.
Czym jest leasing finansowy?
Leasing finansowy to forma finansowania, w której leasingodawca (zwykle instytucja finansowa) nabywa określony przedmiot (np. samochód, maszyny) i oddaje go do użytkowania leasingobiorcy na ustalony czas. W przeciwieństwie do leasingu operacyjnego, leasing finansowy przenosi na leasingobiorcę ryzyko związane z utratą wartości przedmiotu oraz odpowiedzialność za jego użytkowanie.
Kluczowe cechy leasingu finansowego:
- Długi okres trwania– Umowy leasingu finansowego zazwyczaj trwają od 2 do 7 lat.
- Przeniesienie własności– Po zakończeniu umowy leasingobiorca ma możliwość wykupu przedmiotu za ustaloną w umowie cenę.
- Amortyzacja– Leasingobiorca ma prawo do amortyzacji przedmiotu leasingu, co wpływa na obniżenie podstawy opodatkowania.
Jak ująć leasing finansowy w KPIR?
Ujęcie kosztów związanych z leasingiem finansowym w KPIR wymaga znajomości odpowiednich przepisów oraz technik księgowych. Poniżej przedstawiamy kluczowe kroki, które pomogą prawidłowo rozliczyć leasing finansowy.
Krok 1: Ustalenie wartości przedmiotu leasingu
W pierwszej kolejności należy ustalić wartość netto przedmiotu leasingu. Wartość ta jest podstawą do dalszych obliczeń. Należy pamiętać, że leasingobiorca nie może zaliczyć do kosztów wartości przedmiotu leasingu, ale może ująć wydatki związane z jego użytkowaniem.
Krok 2: Określenie wysokości rat leasingowych
Raty leasingowe składają się z dwóch elementów: części kapitałowej i odsetkowej. W KPIR należy ująć raty leasingowe jako koszty uzyskania przychodów w miesiącu, w którym zostały zapłacone. Istotne jest, aby rozdzielić te dwa elementy:
- Część kapitałowanie jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodu.
- Część odsetkowajest kosztem, który można ująć w KPIR.
Krok 3: Amortyzacja przedmiotu leasingu
W przypadku leasingu finansowego, leasingobiorca ma prawo do amortyzacji przedmiotu leasingu. Amortyzacja jest procesem rozłożenia kosztu zakupu przedmiotu na określony czas, co pozwala na zmniejszenie podstawy opodatkowania. Wartość przedmiotu leasingu należy amortyzować zgodnie z obowiązującymi stawkami:
- Samochody osobowe: 20% rocznie.
- Maszyny i urządzenia: 14% do 30% rocznie, w zależności od grupy.
Krok 4: Ewidencjonowanie kosztów w KPIR
Koszty związane z leasingiem finansowym należy ewidencjonować w KPIR w odpowiednich kolumnach:
- Kolumna 13: Koszty finansowe (część odsetkowa rat leasingowych).
- Kolumna 10: Amortyzacja (jeśli leasingobiorca dokonuje amortyzacji przedmiotu leasingu).
Przykład: Jeśli leasingobiorca płaci miesięczną ratę leasingową w wysokości 1000 zł, z czego 700 zł to część kapitałowa, a 300 zł to część odsetkowa, w KPIR należy ująć 300 zł w kolumnie 13 jako koszt finansowy.
Zmiany w przepisach dotyczących leasingu finansowego
W 2025 roku, w Polsce wprowadzono kilka istotnych zmian dotyczących leasingu finansowego. Ułatwienia w zakresie amortyzacji oraz zmiana w regulacjach podatkowych dotyczących leasingu mogą wpłynąć na decyzje przedsiębiorców. Warto regularnie śledzić nowelizacje przepisów oraz konsultować się z doradcą podatkowym, aby być na bieżąco z obowiązującymi regulacjami.
Podsumowanie
Prawidłowe ujęcie kosztów leasingu finansowego w Księdze Przychodów i Rozchodów jest kluczowe dla każdej firmy korzystającej z tego typu finansowania. Dbanie o poprawność księgowań oraz znajomość przepisów pozwala nie tylko na optymalizację kosztów, ale również na uniknięcie potencjalnych problemów z urzędami skarbowymi. Warto zainwestować czas w edukację w tym zakresie i korzystać z pomocy specjalistów, aby maksymalnie wykorzystać korzyści płynące z leasingu finansowego.
]]>
