| Składka emerytalna | 27.328 zł |
| Składka rentowa | 4.2 zł |
| Składka chorobowa | 6.86 zł |
| Składka zdrowotna | 21.75 zł |
| Zaliczka na podatek | -40 zł |
| Składka emerytalna | 27.328 zł |
| Składka rentowa | 4.2 zł |
| Składka chorobowa | 6.86 zł |
| Składka zdrowotna | 21.75 zł |
| Zaliczka na podatek | 16.28zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 38.08 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 280 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 280 - 38.388 = 241.612 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 241.612 * 9% = 21.75 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 241.612 * 7,75% = 18.72 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 280 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 38.388 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 280 zł - 38.388 zł - 111.25 zł = 130 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 130 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (130 * 7%) - 46,33 zł = -21.66 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -21.66 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 241.612 * 7,75 % = 18.72 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 130 zł - 18.72 zł = -40 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 280 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 38.388 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 21.75 zł
Zaliczka na podatek - -40 zł
Wynagrodzenie netto: 280 zł - 38.388 zł - 21.75 zł --40 zł = 259.86 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 27.328 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 4.2 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 6.86 zł |
| Razem składki ZUS | 38.388 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 48.3224 zł |
| Podstawa opodatkowania | 193 zł |
| Zaliczka na podatek | 16.28 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 18.72 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 21.75 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 203.58 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 242 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 280 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 256.2 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 241.92 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 280 zł |
| Podstawa opodatkowania | 140 zł |
| Koszty uzyskania | 140 zł |
| Podatek do US 17% | 23.8 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 256.2 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 280 zł |
| Podstawa opodatkowania | 56 zł |
| Koszty uzyskania | 224 zł |
| Podatek do US 17% | 38.08 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 241.92 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 280 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 228 Sprawdzenie działania: 228 netto * 23% = 52 (to nasza kwota VAT) 228 netto + 52 VAT = 280 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 280 zł |
| Podatek VAT 23 % | 52 |
| Kwota netto | 228 zł |