Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 250 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 250 - 34.275 = 215.725 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 215.725 * 9% = 19.42 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 215.725 * 7,75% = 16.72 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 250 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 34.275 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 250 zł - 34.275 zł - 111.25 zł = 104 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 104 zł
Obliczamy podatek wg stawki 18%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (104 * 18%) - 46,33 zł = -27.61 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -27.61 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 215.725 * 7,75 % = 16.72 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 104 zł - 16.72 zł = -44 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 250 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 34.275 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 19.42 zł
Zaliczka na podatek - -44 zł
Wynagrodzenie netto: 250 zł - 34.275 zł - 19.42 zł --44 zł = 240.31 zł