| Składka emerytalna | 23.424 zł |
| Składka rentowa | 3.6 zł |
| Składka chorobowa | 5.88 zł |
| Składka zdrowotna | 18.64 zł |
| Zaliczka na podatek | -43 zł |
| Składka emerytalna | 23.424 zł |
| Składka rentowa | 3.6 zł |
| Składka chorobowa | 5.88 zł |
| Składka zdrowotna | 18.64 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.95zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 32.64 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 240 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 240 - 32.904 = 207.096 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 207.096 * 9% = 18.64 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 207.096 * 7,75% = 16.05 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 240 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 32.904 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 240 zł - 32.904 zł - 111.25 zł = 96 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 96 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (96 * 7%) - 46,33 zł = -27.44 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -27.44 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 207.096 * 7,75 % = 16.05 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 96 zł - 16.05 zł = -43 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 240 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 32.904 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 18.64 zł
Zaliczka na podatek - -43 zł
Wynagrodzenie netto: 240 zł - 32.904 zł - 18.64 zł --43 zł = 231.46 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 23.424 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 3.6 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 5.88 zł |
| Razem składki ZUS | 32.904 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 41.4192 zł |
| Podstawa opodatkowania | 166 zł |
| Zaliczka na podatek | 13.95 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 16.05 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 18.64 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 174.51 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 207 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 240 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 219.6 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 207.36 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 240 zł |
| Podstawa opodatkowania | 120 zł |
| Koszty uzyskania | 120 zł |
| Podatek do US 17% | 20.4 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 219.6 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 240 zł |
| Podstawa opodatkowania | 48 zł |
| Koszty uzyskania | 192 zł |
| Podatek do US 17% | 32.64 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 207.36 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 240 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 195 Sprawdzenie działania: 195 netto * 23% = 45 (to nasza kwota VAT) 195 netto + 45 VAT = 240 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 240 zł |
| Podatek VAT 23 % | 45 |
| Kwota netto | 195 zł |