| Składka emerytalna | 46.848 zł |
| Składka rentowa | 7.2 zł |
| Składka chorobowa | 11.76 zł |
| Składka zdrowotna | 37.28 zł |
| Zaliczka na podatek | -24 zł |
| Składka emerytalna | 46.848 zł |
| Składka rentowa | 7.2 zł |
| Składka chorobowa | 11.76 zł |
| Składka zdrowotna | 37.28 zł |
| Zaliczka na podatek | 27.9zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 65.28 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 480 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 480 - 65.808 = 414.192 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 414.192 * 9% = 37.28 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 414.192 * 7,75% = 32.1 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 480 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 65.808 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 480 zł - 65.808 zł - 111.25 zł = 303 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 303 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (303 * 7%) - 46,33 zł = 7.75 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny 7.75 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 414.192 * 7,75 % = 32.1 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 303 zł - 32.1 zł = -24 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 480 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 65.808 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 37.28 zł
Zaliczka na podatek - -24 zł
Wynagrodzenie netto: 480 zł - 65.808 zł - 37.28 zł --24 zł = 400.91 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 46.848 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 7.2 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 11.76 zł |
| Razem składki ZUS | 65.808 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 82.8384 zł |
| Podstawa opodatkowania | 331 zł |
| Zaliczka na podatek | 27.9 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 32.1 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 37.28 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 349.01 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 415 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 480 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 439.2 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 414.72 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 480 zł |
| Podstawa opodatkowania | 240 zł |
| Koszty uzyskania | 240 zł |
| Podatek do US 17% | 40.8 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 439.2 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 480 zł |
| Podstawa opodatkowania | 96 zł |
| Koszty uzyskania | 384 zł |
| Podatek do US 17% | 65.28 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 414.72 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 480 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 390 Sprawdzenie działania: 390 netto * 23% = 90 (to nasza kwota VAT) 390 netto + 90 VAT = 480 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 480 zł |
| Podatek VAT 23 % | 90 |
| Kwota netto | 390 zł |