| Składka emerytalna | 29.1824 zł |
| Składka rentowa | 4.485 zł |
| Składka chorobowa | 7.3255 zł |
| Składka zdrowotna | 23.22 zł |
| Zaliczka na podatek | -39 zł |
| Składka emerytalna | 29.1824 zł |
| Składka rentowa | 4.485 zł |
| Składka chorobowa | 7.3255 zł |
| Składka zdrowotna | 23.22 zł |
| Zaliczka na podatek | 17zł |
| Składka emerytalna | 0 zł |
| Składka rentowa | 0 zł |
| Składka chorobowa | 0 zł |
| Zaliczka na podatek | 40.664 zł |
Posłużymy się przykładem:
Pani Ania otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 299 zł brutto.
Pensja jest w stałej wysokości, bez dodatkowych świadczeń. Pani Ania mieszka w miejscowości, w której znajduje się jej zakład pracy.
Po odjęciu składek na ubezpieczenia społeczne wychodzi nam: Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 299 - 40.9929 = 258.0071 zł
Następnie obliczamy składkę zdrowotną - jej stawka to 9%, ale tylko 7,75% podlega odliczeniu.
Składka zdrowotna w całości: 258.0071 * 9% = 23.22 zł
Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu: 258.0071 * 7,75% = 20 zł
Podstawę opodatkowania obliczamy poprzez odjęcie od wynagrodzenia brutto składek na ubezpieczenia społeczne, oraz kosztów uzyskania przychodu. Kwota kosztów uzyskania przychodu w naszym przykładzie to 111.25 zł (pracownik mieszka i pracuje w tej samej miejscowości).
Wynagrodzenie brutto: 299 zł
Kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 40.9929 zł
Koszty uzyskania przychodów: 111.25 zł
Podstawa opodatkowania: 299 zł - 40.9929 zł - 111.25 zł = 147 zł, zaokrąglamy do pełnej liczby: 147 zł
Obliczamy podatek wg stawki 17%, oraz odejmujemy kwotę wolną od podatku. Kwota wolna w wymiarze miesięcznym na rok 2016: 556,02 zł / 12 miesięcy = 46,33 zł
Podatek należny: (147 * 7%) - 46,33 zł = -18.77 zł
Odliczamy od podatku kwotę składki zdrowotnej w wysokości 7,75%. Kwotę zaliczki na podatek dochodowy zaokrąglamy do pełenj liczby
Podatek należny -18.77 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu - 258.0071 * 7,75 % = 20 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 147 zł - 20 zł = -39 zł (po zaokrągleniu)
Wynagrodzenie brutto - 299 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne - 40.9929 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 23.22 zł
Zaliczka na podatek - -39 zł
Wynagrodzenie netto: 299 zł - 40.9929 zł - 23.22 zł --39 zł = 273.79 zł
Sposób wyliczenia różni się w zależności od tego, czy jesteś studentem do 26 roku życia. Jeśli tak, to wtedy nie ma obowiązku płacenia składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, czyli w rezultacie więcej pieniędzy zostaje w kieszeni.
Obliczenia dla umowy zlecenia |
|
| Składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% | 29.1824 zł |
| Składka na ubezpieczenie rentowe 1,5% | 4.485 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 7.3255 zł |
| Razem składki ZUS | 40.9929 zł |
| Koszty uzyskania 20% | 51.60142 zł |
| Podstawa opodatkowania | 206 zł |
| Zaliczka na podatek | 17 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 7,75% | 20 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9,00% | 23.22 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 217.79 zł |
| Kwota netto dla studenta (na rękę) | 258 zł |
Posłużymy się przykładem – załóżmy, że mamy 299 zł jako kwotę na dzieło. Ile przy różnych wariantach wypłacimy wykonawcy?
Mamy dwie możliwości:
1. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich - w pierwszym przypadku kwota do wypłaty to 273.585 zł
2. Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich - w drugim przypadku kwota do wypłaty to 258.336 zł
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Z przekazaniem praw autorskich |
| Kwota brutto | 299 zł |
| Podstawa opodatkowania | 149.5 zł |
| Koszty uzyskania | 149.5 zł |
| Podatek do US 17% | 25.415 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 273.585 zł |
Obliczenia dla umowy o dzieło |
Bez przekazania praw autorskich |
| Kwota brutto | 299 zł |
| Podstawa opodatkowania | 59.8 zł |
| Koszty uzyskania | 239.2 zł |
| Podatek do US 17% | 40.664 zł |
| Kwota netto (na rękę) | 258.336 zł |
W uproszczeniu: kwotę brutto 299 dzielimy przez „1,23” (23% podatku VAT) i wychodzi nam kwota netto 243 Sprawdzenie działania: 243 netto * 23% = 56 (to nasza kwota VAT) 243 netto + 56 VAT = 299 brutto
Obliczenia dla umowy firma-firma (VAT) |
|
| Kwota brutto | 299 zł |
| Podatek VAT 23 % | 56 |
| Kwota netto | 243 zł |